增值稅專用發(fā)票開具、使用容易操作失誤的幾個環(huán)節(jié)

根據《國家稅務總局關于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第4號),符合條件的鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票啦!真是大大方便了納稅人呢!

不過,增值稅專用發(fā)票的開具和使用,與其他發(fā)票有著較大的差別,自開專票的小規(guī)模納稅人一定要注意。今天,給大家梳理了增值稅專用發(fā)票開具和使用上容易操作失誤的幾個環(huán)節(jié),大家看看吧。

發(fā)票開具

(一)準確選擇征收率

目前小規(guī)模納稅人的征收率有3%和5%,在開具發(fā)票時一定要根據具體的業(yè)務內容準確選擇征收率。

咨詢業(yè)的小規(guī)模納稅人,發(fā)生鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物,征收率都是3%;如有發(fā)生不動產租賃業(yè)務(高速公路收費項目除外),征收率為5%。  

我們在實務中會發(fā)現有自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人開票時誤選擇了17%或6%的稅率,后續(xù)處理十分麻煩,各位一定要注意嘍。

發(fā)票作廢或沖紅

增值稅專用發(fā)票作廢或沖紅,其主要區(qū)別在于,發(fā)票作廢只能在發(fā)票開具的當月進行,如果當月因其他原因進行過開票系統(tǒng)的抄報稅操作,已開具的發(fā)票也無法作廢。

(一)發(fā)票作廢  

在開具增值稅專用發(fā)票當月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發(fā)現有誤的,可即時作廢。

(二)發(fā)票沖紅  

增值稅專用發(fā)票開具后,如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發(fā)票抵扣聯、發(fā)票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,可以開具紅字專用發(fā)票。

開具紅字增值稅專用發(fā)票的操作流程和其他發(fā)票差異較大,在這里和大家重點講解一下。

第一步

銷貨方或購貨方在增值稅開票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡稱信息表)。

《信息表》具體由誰在開票系統(tǒng)中上傳開具呢?這個要分情況討論的。  

專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的,或購買方未用于申報抵扣并退回發(fā)票聯及抵扣聯的,銷售方在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》。

專用發(fā)票已交付購買方,且購買方已認證抵扣或未認證無法退回發(fā)票的,購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》。

第二步

系統(tǒng)自動校驗通過后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

第三步

銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票,在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負數開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

目前納稅人使用的增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中,可以實現上面的全部操作,納稅人一般不用到實體辦稅服務廳辦理。

發(fā)票丟失

增值稅專用發(fā)票開具后,在發(fā)票郵寄等過程中可能發(fā)生丟失的情況,對購貨方的認證抵扣帶來影響。可以根據下面的不同情況分別操作。

1.丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯,丟失前已認證相符的,購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(簡稱《證明單》),作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

2.丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯,丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件進行認證,認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

3.丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯,丟失前已認證相符的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

4.丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯,丟失前未認證的,可使用專用發(fā)票發(fā)票聯認證,專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

5.丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯,可將專用發(fā)票抵扣聯作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

特別提示

《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》由銷貨方向其主管稅務機關申請開具,辦理時需報送已丟失增值稅專用發(fā)票記賬聯原件及復印件。

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