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償債能力分析

根據(jù)有關(guān)財務(wù)報表，計算借款償還期、利息備付率、償債備付率等指標(biāo)，評價項目借款償債能力。如果采用借款償還期指標(biāo)，可不再計算備付率，如果計算備付率，則不再計算借款償還期指標(biāo)。

(1)借款償還期。借款償還期是指以項目投產(chǎn)后獲得的可用于還本付息的資金，還清借款本息所需的時間，一般以年為單位表示。這項指標(biāo)可由借款償還計劃表推算。不足整年的部分可用內(nèi)插法計算。指標(biāo)值應(yīng)能滿足貸款機(jī)構(gòu)的期限要求。

借款償還期指標(biāo)旨在計算最大償還能力，適用于盡快還款的項目，不適用于已約定借款償還期限的項目。對于已約定借款償還期限的項目，應(yīng)采用利息備付率和償債備付率指標(biāo)分析項目的償債能力。

(2)利息備付率。利息備付率是指項目在借款償還期內(nèi)，各年可用于支付利息的稅息前利潤與當(dāng)期應(yīng)付利息費用的比值，即

利息備付率=稅息前利潤/當(dāng)期應(yīng)付利息費用

其中，稅息前利潤=利潤總額十計入總成本費用的利息費用;

當(dāng)期應(yīng)付利息是指計入總成本費用的全部利息。

利息備付率可以按年計算，也可以按整個借款期計算。利息備付率表示項目的利潤償付利息的保證倍率。對于正常運營的企業(yè)，利息備付率應(yīng)當(dāng)大于2，否則，表示付息能力保障程度不足。

(3)償債備付率。償債備付率是指項目在借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息資金與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額的比值，即

償債備付率=可用于還本付息資金/當(dāng)期應(yīng)還本付息金額

可用于還本付息的資金，包括可用于還款的折舊和攤銷，在成本中列支的利息費用，可用于還款的利潤等。當(dāng)期應(yīng)還本付息金額包括當(dāng)期應(yīng)還貸款本金及計人成本的利息。

償債備付率可以按年計算，也可以按整個借款期計算。償債備付率表示可用于還本付息的資金償還借款本息的保證倍率。償債備付率在正常情況應(yīng)當(dāng)大于1.當(dāng)指標(biāo)小于1時，表示當(dāng)年資金來源不足以償付當(dāng)期債務(wù)，需要通過短期借款償付已到期債務(wù)。

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